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企业所得税年度申报表修改多预缴的所得税一律退税

发布日期:2022-01-17 01:37   来源:未知   阅读:

  总局在1月5日公布了 国家税务总局公告2021年第34号《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》。根据总局解读,因为今年又出台了一系列的优惠政策,包括:支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、支持集成电路企业、软件企业高质量发展、推动创业投资发展、完善企业所得税优惠目录等,为了全面落实上述各项政策,优化填报口径,对企业所得税申报表进行了修订。同时把企业所得税多预缴抵税的政策取消,一律改成退税了。我把相关政策做了个梳理,供大家参考。

  申报表自从2017年发布以来,每年都会根据新的企业所得税文件修改调整申报表。总局解读明确:“以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的,不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的,按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。”所以我们还是有必要对以前版本的申报表有个了解。申报表发布和调整的相关文件如下图。

  另外我把历年申报表的调整情况做了个列示,2021年修订了10张表,其中《研发费用加计扣除优惠明细表》 ( A107012)仅对填报说明进行修订。其他9张表是对表单样式和填报说明均进行了修订。2021年所得税汇缴我们马上就要用到这套表,还是要好好学习。

  文件中另外一个重要信息就是:”纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的,纳税人应及时申请退税,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。“下图是相关文件中废止的条款。

  “抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”的选择项导致了不同地区执法口径的不一致。有些财政紧张的地区,企业税款预缴多了,一般都是抵缴,但企业下一年不见得盈利,多缴的税款经常就不知要等到什么时候抵了。总局解读明确为减轻纳税人办税负担,避免占压纳税人资金,废止了这个条款,对纳税人来说又是个好消息。返回搜狐,查看更多